A comparação entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real que valia até 2026 não serve mais para 2027. A entrada da CBS no lugar do PIS e da Cofins mexe no custo de cada regime de um jeito diferente. Veja o que mudou e como refazer a conta.
Até 2026, o PIS e a Cofins tinham regras muito diferentes em cada regime: cumulativos no Lucro Presumido (3,65%) e não cumulativos no Lucro Real (9,25%, com créditos restritos). Em 2027, os dois são substituídos pela CBS, que funciona com crédito amplo e alíquota de referência estimada em torno de 9%.
Na prática, uma empresa que hoje compensa estar no Presumido por causa do PIS/Cofins baixo pode ver essa vantagem diminuir. E uma empresa no Real pode passar a recuperar mais imposto nas compras.
| Regime | Até 2026 | A partir de 2027 |
|---|---|---|
| Simples Nacional | PIS/Cofins dentro do DAS | CBS e IBS dentro do DAS ou, por opção, pelo regime regular |
| Lucro Presumido | PIS/Cofins cumulativo de 3,65%, sem créditos | CBS com alíquota maior, mas com créditos sobre as compras |
| Lucro Real | PIS/Cofins de 9,25% com créditos restritos | CBS com créditos mais amplos |
A opção pelo regime do Lucro Presumido ou Real é feita no início do ano, com o primeiro pagamento de tributos. A opção pelo Simples Nacional para 2027 foi antecipada para setembro de 2026, e a escolha de recolher CBS e IBS fora do DAS ganhou janelas semestrais, a próxima em março de 2027.
Por isso, o fim de 2026 é o momento de refazer as contas com os números reais do ano. Veja também o checklist de fechamento de ano.
Depende da margem, das compras com crédito e do perfil dos clientes. Para algumas empresas a CBS aumenta a carga no Presumido; para outras, os créditos compensam. Só a simulação mostra.
Para muitas empresas sim, principalmente no início da transição, porque os créditos ficam mais amplos. Mas IRPJ e CSLL também entram na conta.
O Presumido ou Real é definido com o primeiro pagamento do ano. A opção pelo Simples para 2027 foi feita em setembro de 2026, e a opção de CBS/IBS fora do DAS tem nova janela em março de 2027.
Não. A reforma do consumo substitui PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS. IRPJ e CSLL continuam com as regras atuais.
Raquel Rodrigues
Contadora responsável pela Lunária Consultoria Contábil, pós-graduada em Reforma Tributária. Atende empresas e profissionais em Curitiba e, online, em todo o Brasil.
Este conteúdo é informativo e reflete as regras conhecidas até a data de atualização. A legislação da Reforma Tributária ainda recebe regulamentações; para decisões no seu caso, consulte uma contadora.